Un trust autodichiarato (o “self-declared trust”) è un tipo di trust in cui il disponente (settlor) e il trustee coincidono, cioè la stessa persona costituisce il trust e si nomina anche amministratore dello stesso. Questo tipo di struttura è ammessa nel diritto anglosassone e può trovare applicazione anche in Italia, soprattutto nei casi in cui si voglia separare formalmente un patrimonio per finalità specifiche (es. protezione, successione, filantropia). Tuttavia, in Italia, presenta diverse criticità legali e fiscali, che analizziamo di seguito.

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⚖️ Problematiche legali

1. Riconoscimento e validità del trust autodichiarato

• In Italia, il trust è riconosciuto in base alla Convenzione dell’Aja del 1985, ratificata con legge n. 364/1989.
• La validità del trust autodichiarato non è espressamente vietata, ma può essere contestata in sede giudiziaria, soprattutto nei casi in cui il trust risulti simulato o strumentale.
• Giurisprudenza contrastante: alcuni giudici accettano il trust autodichiarato, altri lo vedono con sospetto, soprattutto se manca un’effettiva separazione patrimoniale o un genuino interesse del beneficiario.

2. Separazione patrimoniale

• Uno dei pilastri del trust è la segregazione dei beni: essi non devono far parte del patrimonio del trustee.
• Se il trustee e il disponente coincidono, la segregazione potrebbe risultare fittizia, soprattutto se:
• I beni non vengono effettivamente separati (es. tenuti su conti personali).
• L’attività di gestione non è tracciata o documentata.
• Rischio: il trust potrebbe essere considerato inesistente o revocabile in caso di azioni da parte di creditori, coniugi, o eredi.

3. Abuso del diritto / frode

• Il trust autodichiarato potrebbe essere usato per eludere:
• Obblighi verso i creditori (es. in caso di fallimento).
• Diritti successori (es. lesione della legittima).
• Tasse o imposte patrimoniali.
• Le autorità e i giudici possono considerarlo illecito se manca una causa concreta e lecita, o se è stato istituito con finalità abusive.

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💰 Problematiche fiscali

1. Tassazione indiretta: imposta di donazione e registro

• La Cassazione (es. sentenza 975/2018) ha chiarito che l’imposta sulle successioni e donazioni si applica al momento dell’attribuzione finale ai beneficiari, e non alla costituzione del trust (specialmente autodichiarato).
• Tuttavia, in sede di registrazione dell’atto, l’Agenzia delle Entrate può comunque richiedere:
• Imposta di registro in misura fissa (o talvolta proporzionale se vi è trasferimento di beni).
• Imposte ipocatastali se il trust comprende immobili.
• Spesso ci sono verifiche soggettive, caso per caso.

2. Tassazione diretta: redditi del trust

• Se il trust è considerato “opaco”, è esso stesso a essere tassato sui redditi.
• Se è “trasparente”, i redditi sono imputati direttamente ai beneficiari.
• Problema del trust autodichiarato: potrebbe essere considerato fiscalmente trasparente, perché il disponente è anche trustee, e a volte anche beneficiario.
• Rischio: doppia imposizione o contestazioni sulla residenza fiscale del trust.

3. Trust estero autodichiarato (ulteriore complicazione)

• Se il trust è istituito all’estero ma il disponente/trustee risiede in Italia, l’Agenzia delle Entrate potrebbe:
• Qualificarlo come “esterovestito” (fittiziamente estero).
• Richiedere il monitoraggio fiscale (quadro RW) per gli asset detenuti fuori Italia.
• Contestare l’evasione d’imposta se non vengono dichiarati redditi o patrimoni.

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🔍 Cosa bisogna attenzionare

✅ 1. Redigere un atto di trust ben strutturato

• Specificare chiaramente:
• Finalità del trust.
• Durata.
• Beneficiari (anche se futuri o eventuali).
• Modalità di gestione dei beni.
• Inserire meccanismi di controllo e trasparenza.

✅ 2. Effettiva segregazione dei beni

• Aprire conti separati intestati al trust.
• Tenere scritture contabili dedicate.
• Non usare beni del trust per scopi personali.

✅ 3. Documentazione fiscale puntuale

• Dichiarare redditi e patrimonio del trust.
• Compilare correttamente quadro RW se necessario.
• Valutare con un commercialista il regime (opaco/trasparente).

✅ 4. Evitare finalità elusive o simulate

• Non usare il trust per eludere creditori, fisco o eredi.
• Dimostrare che il trust ha una causa concreta (es. tutela figli disabili, filantropia, passaggio generazionale).

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📝 Conclusione

Il trust autodichiarato può essere uno strumento legittimo, ma va gestito con estrema attenzione, sia dal punto di vista formale che sostanziale. È essenziale coinvolgere un legale esperto in diritto dei trust e un fiscalista, per evitare di incorrere in nullità, contestazioni o sanzioni.

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