Evitare il disconoscimento del trust autodichiarato in Italia richiede particolare attenzione e cautela, in quanto questa forma di trust – dove il disponente (settlor) è anche il trustee – è spesso vista con diffidenza dall’Agenzia delle Entrate e dai giudici, soprattutto quando non è accompagnata da finalità solide e un’effettiva segregazione patrimoniale.

Facciamo un’analisi approfondita, con accorgimenti pratici, riferimenti giurisprudenziali e fonti autorevoli.

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🧱 1. Chiarezza sulle Finalità del Trust

Un trust autodichiarato deve avere uno scopo chiaro, coerente e documentato. Ecco alcune finalità considerate legittime e meno contestabili:

• Tutela di soggetti deboli (minori, disabili, anziani) – anche ai sensi della Legge 112/2016 (“Dopo di Noi”).
• Pianificazione successoria con salvaguardia dei legittimari.
• Segregazione patrimoniale in vista di responsabilità professionali elevate.

📌 Riferimento utile: Risoluzione n. 61/E del 27 dicembre 2010 dell’Agenzia delle Entrate.

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🧾 2. Tracciabilità e Documentazione Completa

• Scritture contabili, rendiconti annuali, bilanci del trust.
• Registro dei beni conferiti e delle delibere del trustee.
• Contratti, quietanze, movimenti bancari intestati al trust.

📌 Esempio concreto: Un trust autodichiarato privo di conto corrente dedicato e con beni non effettivamente trasferiti è stato ritenuto inesistente dalla Cassazione (Cass. Civ. n. 19167/2014).

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⚖️ 3. Effettiva Segregazione del Patrimonio

• I beni devono essere formalmente intestati al trust (o al trustee) e non possono più comparire tra le disponibilità personali del disponente.
• Il trust deve avere un codice fiscale proprio.
• Non devono esserci comportamenti che facciano intendere un mero schermo fittizio.

📌 Cassazione n. 1131/2019 ha annullato un trust autodichiarato per mancanza di segregazione patrimoniale e assenza di discontinuità tra patrimonio personale e del trust.

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🧠 4. Evitare il Controllo Totale da Parte del Disponente

Il trust autodichiarato non deve essere una forma di controllo occulto dei propri beni.

• Se il disponente controlla tutto (beni, gestione, distribuzioni), il trust perde di credibilità.
• È consigliato inserire un protector o un co-trustee terzo che possa bilanciare i poteri.

📌 Approfondimento tecnico: L’Agenzia delle Entrate e la giurisprudenza valutano l’effettiva autonomia del trustee nella gestione. In assenza, il trust è assimilabile a un mandato fiduciario e perde i benefici di segregazione.

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📝 5. Redigere l’atto istitutivo secondo le best practices

• Linguaggio tecnico preciso ma trasparente.
• Specificare il regolamento di funzionamento del trust.
• Chiarire la durata, le condizioni di modifica e scioglimento.

📌 Cassazione n. 1131/2019: ha ribadito l’importanza di un atto che dimostri la serietà dell’intento patrimoniale.

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🧩 6. Coerenza Fiscale

Un trust autodichiarato deve rispettare:

• Obblighi di monitoraggio fiscale (Quadro RW).
• Norme su imposte indirette (registro, donazione).
• Corretto trattamento ai fini IRES/IRPEF (in base al tipo di trust e residenza del trustee).

📌 Circolare AE 34/E del 2022: analizza i criteri di residenza e tassazione dei redditi da trust. Molto utile per autodichiarati con trustee in Italia.

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🛡️ 7. Casi da Evitare Assolutamente

Errore	Rischio	Esito tipico
Nessuna segregazione reale	I beni restano nel patrimonio del disponente	Disconoscimento fiscale
Il disponente controlla tutto senza limiti	Simulazione o abuso del diritto	Annullamento del trust
Nessuna documentazione di gestione	Inesistenza o elusione	Contenzioso tributario e civile

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📚 FONTI E GIURISPRUDENZA UTILI

• Cassazione Civile, sent. 1131/2019
• Cassazione Civile, sent. 19167/2014
• Agenzia Entrate, Circolare 61/E/2010
• Agenzia Entrate, Circolare 34/E/2022
• Rivista Trusts e Attività Fiduciarie – (n. 6, 2022)
• Convenzione dell’Aja del 1 luglio 1985 – riconoscimento trust in Italia

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✅ Conclusione

Un trust autodichiarato può essere valido se gestito con trasparenza, serietà e coerenza, ma deve evitare:

• Simulazioni
• Controllo assoluto del disponente
• Mancanza di documentazione e tracciabilità

Affidarsi a professionisti esperti nella redazione, istituzione e gestione è l’unico modo per proteggersi da disconoscimenti, contenziosi e inutili rischi fiscali.